En resumen: en Chile el impuesto a la herencia lo paga cada heredero sobre lo que recibe, no la herencia completa. Se calcula con una escala progresiva de 1% a 25% expresada en unidades tributarias anuales (UTA). El cónyuge, el conviviente civil, los hijos y los padres tienen una exención de 50 UTA cada uno, así que en muchas herencias familiares no se paga nada. Los hermanos, tíos y primos tienen una exención de 5 UTA y una escala recargada en 20%, y quien no es pariente paga con un recargo de 40%. El plazo para declarar y pagar es de dos años desde el fallecimiento (Ley 16.271, artículos 2 y 50).
Cuando fallece un familiar, una de las primeras dudas es si hay que pagar impuesto por lo que se hereda y cuánto. La respuesta depende de dos cosas: cuánto recibe cada heredero y qué parentesco tenía con la persona que murió. En esta guía te explicamos cómo funciona el impuesto, cuáles son los tramos, cómo se calcula con ejemplos y qué se puede descontar antes de calcularlo.
¿Qué es el impuesto a la herencia y quién lo paga?
Es el impuesto que grava las asignaciones por causa de muerte, es decir, lo que cada heredero o legatario recibe de una persona fallecida. Está regulado en la Ley 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, cuyo texto refundido está en el DFL 1 de 2000 del Ministerio de Justicia. Lo aplica y fiscaliza el Servicio de Impuestos Internos (SII).
Un punto que confunde a mucha gente: el impuesto no se calcula sobre el total de la herencia, sino sobre el valor líquido de la parte que recibe cada heredero (artículo 2). Por eso, una misma herencia puede dejar a un heredero exento y a otro obligado a pagar, según cuánto recibe y su parentesco.
Tramos del impuesto a la herencia en Chile 2026
La ley fija una escala progresiva en UTA. Cada porcentaje se aplica solo a la parte de la asignación que cae dentro de ese tramo:
- Hasta 80 UTA: 1%.
- Sobre 80 y hasta 160 UTA: 2,5%.
- Sobre 160 y hasta 320 UTA: 5%.
- Sobre 320 y hasta 480 UTA: 7,5%.
- Sobre 480 y hasta 640 UTA: 10%.
- Sobre 640 y hasta 800 UTA: 15%.
- Sobre 800 y hasta 1.200 UTA: 20%.
- Sobre 1.200 UTA: 25%.
La UTA que se usa es la vigente al momento del fallecimiento (la “delación” de la herencia). El impuesto que resulta se expresa en unidades tributarias mensuales (UTM) de esa fecha y se paga según el valor en pesos de la UTM del día en que efectivamente pagas. El valor de la UTA y de la UTM lo publica el SII cada mes.
Exenciones según el parentesco
Antes de aplicar la escala, la ley descuenta un monto exento que depende de la relación con la persona fallecida (artículo 2):
- Cónyuge, conviviente civil, hijos, padres y la descendencia de los hijos (también adoptados y adoptantes): las primeras 50 UTA de cada asignación están exentas. La escala se aplica, desde su primer tramo, solo a lo que exceda esas 50 UTA.
- Parientes colaterales de segundo, tercer o cuarto grado (hermanos, tíos, sobrinos y primos): las primeras 5 UTA están exentas, y sobre el resto se aplica la escala recargada en un 20%.
- Parientes más lejanos o personas sin parentesco: la escala se aplica con un recargo de 40%, sin el mínimo exento de los casos anteriores.
Además, quienes están inscritos en el Registro Nacional de Discapacidad tienen una rebaja de 30% del impuesto que les corresponda, con un tope anual de 8.000 UF.
¿Cómo se calcula el impuesto a la herencia? Ejemplos
El cálculo tiene tres pasos: determinar la asignación líquida de cada heredero, restar la exención que le corresponde y aplicar la escala por tramos al resto.
Ejemplo 1: un hijo que recibe 100 UTA
Al hijo le corresponde la exención de 50 UTA. Quedan 50 UTA afectas, que caen completas en el primer tramo (1%). El impuesto es de 0,5 UTA.
Ejemplo 2: una hija que recibe 300 UTA
Se restan las 50 UTA exentas y quedan 250 UTA afectas, que se reparten así:
- Primeras 80 UTA al 1%: 0,8 UTA.
- Siguientes 80 UTA (de 80 a 160) al 2,5%: 2 UTA.
- Últimas 90 UTA (de 160 a 250) al 5%: 4,5 UTA.
Impuesto total: 7,3 UTA, es decir, cerca de un 2,4% de lo heredado. Como ves, la tasa efectiva es bastante menor que el porcentaje del último tramo.
Ejemplo 3: un hijo que recibe 40 UTA
Como lo que recibe no supera las 50 UTA exentas, no paga impuesto.
Si quieres hacer tus propios números, puedes usar nuestra calculadora de herencia, que muestra cómo se reparte la herencia entre los herederos.
¿Qué se descuenta antes de calcular el impuesto?
El impuesto se aplica sobre la asignación líquida, que es lo que le corresponde al heredero una vez descontados de la masa de bienes (artículo 4):
- Los gastos de la última enfermedad adeudados al fallecimiento y los gastos de entierro.
- Los costos de publicación del testamento, de la posesión efectiva y de la partición, incluidos los honorarios de albaceas y partidores, en lo que no excedan los aranceles vigentes.
- Las deudas hereditarias, incluso las de la última enfermedad que los herederos hayan pagado con su propio dinero antes del fallecimiento.
- Las asignaciones alimenticias forzosas y la porción conyugal que corresponda.
¿Cómo se valoran los bienes?
Se considera el valor de los bienes al momento del fallecimiento (artículo 46). Las propiedades se valoran por su avalúo fiscal para el pago de contribuciones, salvo que se hayan comprado dentro de los tres años anteriores al fallecimiento: en ese caso se usa el valor de compra, si es mayor. Las acciones y valores se valoran por el promedio de su precio en los seis meses anteriores.
Plazo para pagar y qué pasa si no se paga
El impuesto debe declararse y pagarse dentro de dos años contados desde el fallecimiento (artículo 50). Si se paga después, se adeuda el interés penal del Código Tributario. La ley también permite pedir, dentro de ese mismo plazo, que el pago se divida en cuotas anuales durante tres años, con reajuste e interés.
Los herederos no pueden disponer de los bienes de la herencia mientras no esté inscrita la resolución que concede la posesión efectiva (artículo 25). En las posesiones efectivas que se tramitan ante el Registro Civil (las herencias sin testamento), en la solicitud se indica si las asignaciones están afectas o exentas del impuesto; si todas están exentas, esa constancia basta para cumplir la obligación de declarar (artículo 60). Si alguna está afecta, la declaración y el pago se hacen ante el SII.
Hay una excepción práctica: el cónyuge, el conviviente civil, los padres y los hijos pueden cobrar sumas de hasta 5 UTA que el fallecido tenía por recibir de su empleador o de instituciones de previsión, y los herederos pueden retirar depósitos de cuentas de ahorro hasta 5 UTA, solo acreditando el estado civil, sin posesión efectiva (artículo 26).
¿Cuándo conviene consultar a un abogado?
Si la herencia incluye varias propiedades, empresas, bienes en el extranjero o herederos con distinto parentesco, el cálculo se complica y un error puede significar intereses o problemas con el SII. También conviene asesorarse si hay un testamento o si los herederos no se ponen de acuerdo en la partición. En AbogaYa puedes buscar abogados de herencias por ciudad, ver sus especialidades y el valor de su consulta, y escribirles directamente.
Preguntas frecuentes
¿Cómo se calcula el impuesto a la herencia en Chile?
Se toma lo que recibe cada heredero después de descontar deudas y gastos, se resta la exención que le corresponde según su parentesco (50 UTA para cónyuge, hijos y padres) y al resto se le aplica una escala progresiva por tramos, del 1% al 25%.
¿Cuánto es la exención del impuesto a la herencia para los hijos?
Cada hijo tiene exentas las primeras 50 unidades tributarias anuales de lo que recibe. Lo mismo rige para el cónyuge, el conviviente civil y los padres.
¿Los hermanos pagan impuesto a la herencia?
Sí, si lo que reciben supera 5 UTA. Los hermanos, tíos, sobrinos y primos tienen una exención de 5 UTA y pagan con la escala recargada en un 20%.
¿Cuál es el plazo para pagar el impuesto a la herencia?
Dos años desde el fallecimiento. Dentro de ese plazo también se puede pedir pagarlo en cuotas anuales durante tres años, con reajuste e interés.
¿Cómo se valora una casa para el impuesto a la herencia?
Por su avalúo fiscal a la fecha del fallecimiento. Si se compró dentro de los tres años anteriores, se usa el valor de compra cuando es mayor que el avalúo.
Fuentes
- DFL 1 de 2000, del Ministerio de Justicia, que fija el texto refundido de la Ley 16.271 de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (BCN), artículos 1, 2, 4, 25, 26, 46, 50 y 60 de la Ley 16.271.
- Servicio de Impuestos Internos (valores de UTA y UTM, declaración del impuesto) y Servicio de Registro Civil e Identificación (posesión efectiva).
Esta guía es información general y no reemplaza la asesoría de un abogado para tu caso.
